Ваш браузер устарел. Рекомендуем обновить его до последней версии.

Мы в социальных сетях

О списании долгов по страховым взносам

Опубликовано 01.02.2018

Порядок начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП, передача сальдовых остатков в налоговые органы и списание долгов за расчетные периоды до 1 января 2017 года.

Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Индивидуальные предприниматели являются страхователями в системе обязательного пенсионного страхования и одновременно плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017 года – п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования», с 01.01.2017 года – п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ).

Обязательство по уплате страховых взносов возникает у ИП со дня государственной регистрации и сохраняется до момента государственной регистрации прекращения им предпринимательской деятельности.

Вместе с тем, еще в 2005 году Конституционный суд РФ признал законным, обоснованным и не противоречащим положениям Конституции РФ взимание страховых взносов с ИП, фактически не осуществляющих свою деятельность и не имеющих дохода от ее ведения. Исключение составили случаи, когда ИП доказал, что не мог зарегистрировать прекращение деятельности в налоговых органах в силу обстоятельств исключительного характера (определение Конституционного суда РФ от 12.04.2005г. №164-О).

Таким образом, законодательство РФ не ставит уплату страховых взносов в зависимость от факта осуществления предпринимательской деятельности и получения (неполучения) доходов.

С 1 января 2010 года до 31 декабря 2016 года ИП, не производящие выплаты физлицам, уплачивали суммы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в фиксированном размере (ст. 14 Федерального Закона № 212-ФЗ).

С 1 января 2014 года размер страховых взносов для ИП определяется в следующем порядке:

 

  • если доход за расчетный период не превысил 300 000 рублей, фиксированный размер определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов Пенсионного фонда РФ (26%), увеличенного в 12 раз.
  • если величина дохода за расчетный период больше 300 000 рублей,  фиксированный размер определяется как произведение МРОТ  и тарифа страховых взносов Пенсионного фонда РФ (26%), увеличенного в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть больше восьмикратного МРОТ умноженного на тариф страховых взносов Пенсионного фонда РФ, увеличенного в 12 раз.
  • фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов Федерального фонда обязательного медицинского страхования (5,1 %), увеличенного в 12 раз.

 

Сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период налоговые органы направляют в органы ПФР не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После этой даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа каждого следующего месяца (ч.9  ст.14 Закона № 212-ФЗ).

Если ИП своевременно не предоставлял соответствующую отчетность (налоговую декларацию) в налоговый орган, страховые взносы за истекший расчетный период взыскиваются территориальным органом Пенсионного фонда РФ в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного МРОТ, установленного на начало финансового года, и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз.

По индивидуальным предпринимателям, по которым отсутствовала информация за 2014-2015 годы, ПФР произвел исчисление размера страховых взносов, исходя из 8 МРОТ:

  • в 2014 году в сумме 138 627,84 рублей, в том числе 17 328,48 рублей фиксированный размер и 121 299,36  рублей в размере 7 МРОТ.
  • 2015 году в сумме 148 886,40 рублей, в том числе 18 610,80 рублей фиксированный размер и 130 275,60 рублей в размере 7 МРОТ.

Для перерасчета страховых взносов за 2014-2015 годы из расчета получаемого дохода необходимо предоставить соответствующую отчетность (налоговую декларацию) в налоговые органы по месту регистрации. В случае подтверждения налоговым органом предоставления налоговых деклараций с определением дохода,  сумма недоимки по страховым взносам и пени подлежит перерасчету. Если налоговым органом подтверждён доход с выше 300 000 рублей, то перерасчет производится с учетом положений постановления Конституционного суда РФ от 30.11.2016 г. № 27-П (доход минус расход).

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование Отделением ПФР по Забайкальскому краю произведена передача сальдовых остатков по начислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в налоговые органы (ч.1 ст.19 Федерального закона РФ от 03.07.20016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (приложений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

По Агинскому району и межрайонному Управлению по Агинскому бурятскому округу (АБО) начисления страховых взносов в размере 8 МРОТ за 2014 год произведены:

  • Агинский район – по 186 плательщикам
  • МРУ АБО в целом по 341 плательщику

Перерасчет 8 МРОТ с учетом информации о представлении отчетности в налоговый орган за 2014 год территориальными органами ПФР произведен:

  • Агинский район – по 128 плательщикам, в том числе по 14 обращениям
  • МРУ АБО в целом по 261 плательщику, в том числе по 38 обращениям

По Агинскому району и межрайонному Управлению АБО начисления страховых взносов в размере 8 МРОТ за 2015 год произведены:

  • Агинский район – по 71 плательщику
  • МРУ АБО в целом по 329 плательщикам

Перерасчет 8 МРОТ с учетом информации о представлении отчетности в налоговый орган за 2015 год территориальными органами ПФР произведен:

  • Агинский район – по  66 плательщикам, в том числе по 3 обращениям
  • МРУ АБО в целом по 243 плательщикам, в том числе по 33 обращениям

Списание недоимки и задолженностей

Согласно статье 11 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам за расчетные периоды до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ (8 МРОТ * 26% * 12), а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам.

 

Решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании будет приниматься налоговыми органами по месту жительства физических лиц (месту учета ИП) с 29 января 2018 года (после вступления статьи 11 Федерального закона № 436-ФЗ в силу) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда РФ, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности

В случае если плательщиками была произведена оплата страховых взносов в размере 8 МРОТ и соответствующих пени или данная задолженность была взыскана в соответствии с законодательством РФ до 29 декабря 2017 года, то такая задолженность списанию не подлежит.

 

По информации Отделения Пенсионного фонда РФ по Забайкальскому краю.

Опубликовать в социальных сетях